全额累进税率和超额累进税率的区别

全额累进税率和超额累进税率的区别

累进税率是按照即税依据数额的大小，规定若干不同等级的税额预计税依据之间的比例。计税依据数额越大，税率约稿，计税依据数额越小，税率越低。

累进税率的具体形式有：（1）全额累进税率（2）超额累进税率（3）超倍累进税率（4）超率累进税率超额累进税率—-分别以征税对象的超额部分为基础计征税款的累进税率。

累进税率的一种。凡税基每超过一个级距时，即分别以其超额的部分适用相应级距的税率征税。假定累进税率规定为：所得额在1000元以下时，税率10%;超过1000元到3500元时，税率20%;超过3500元至10000元时，税率30%;超过10000至25000元时，税率35%。
超额累进税率的特点是：（1）计算方法比较复杂，征税对象越大，包括等级越来越多，计算就越复杂。

（2）累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。特别是征税对象级次分界上下，只就超过部分按高一级税率计算，一般不会发生增加部分的税率超过增加的征税对象数额的不合理现象。
有利于鼓励纳税人增产增收。

（3）边际税率和平均税率不一致，税收负担透明度差。在实际工作中，为了解决超额累进税率计算税款这一比较复杂的问题，采取了“速算扣除法”。超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。

全额累进税率—-以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。
累进税率的一种。凡税基超过某个级距，即以其全额适用相应级距的税率征税。

全额累进税率有二个特点：（1）对具体纳税人来说，在应税所得额确定以后，相当于按照比例税率计征，计算方法简单。（2）税收负担不合理。特别是在累进分界点上税负呈跳跃式递增，不尽合理。
甚至会出现增加的税额超过增加的课税对象数额的现象，不利于鼓励纳税人增加收入。

如我国1950年的工商业税中对所得的征税，就适用全额累进税率。它规定所得额在300元以下的，税率为5%;300元至400元的，税率为6%;10000元以上的，税率为30%。
假设某纳税人年所得额为300元，其应纳税额为15元（300元×5%）;如果年所得额为400元，其应纳税额为24元（400元×6%）。如果年的所得额为10100元，其应纳税额为3030元（10100元×30%）。

个人所得税全额累进税率

个人所得税累进税率是根据征税对象数量或金额的多少，分等规定递增的多级税率。应税数量越多或金额越大，适用税率也越高。

累进税率能体现量能负担原则，使纳税人的负担水平与负税能力相适应，但税款计算较复杂。

累进税率具体可分为全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率、超倍累进税率等多种形式。我国现行的集体企业所得税、个人所得税中工资、薪金所得等，均采用超额累进税率。国营企业工资调节税实行超率累进税率。而个人收入调节税则实行超倍累进税率。

累进税率是随税基的增加而按其级距提高的税率。是税率的一种类型。
累进税率的确定是把征税对象的数额划分等级再规定不同等级的税率。

征税对象数额越大的等级，税率越高。采用累进税率时，表现为税额增长速度大于征税对象数量的增长速度。它有利于调节纳税人的收入和财富。

通常多用于所得税和财产税。
累进税率的特点是税额越大，税率越高，税负呈累进趋势。在财政方面，它使税收收入的增长快于经济的增长，具有更大的弹性;在经济方面，有利于自动地调节**总需求的规模，保持经济的相对稳定，被人们称为“自动稳定器”;在贯彻**政策方面，它使负担能力大者多负税，负担能力小者少负税，符合公平原则。

但在税基不代表纳税能力时，不能适用累进税率。以全额累进税率与超额累进税率比较，前者累进程度急剧，计算简便，但在累进级距的交界处，存在增加的税额超过税基的不合理现象，后者累进程度较缓和，不发生累进级距交界处的税负不合理问题，因此多为各国所采用。

累进税率是什么意思

累进税率，指同一课税对象，随着数量的增大，征收比例也相应增高的税率，表现为将课税对象按数额大小分为若干等级，不同等级适用由低到高的不同税率。
累进税率可以有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题，多在对收益课税中使用。

按照税率累进依据的性质，累进税率分为额累与率累两种。

累进税率因计算方法和依据的不同，主要分为：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率与全率累进税率。
1.全额累进税率
全额累进税率，是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。其特点包括：一是对具体纳税人来说，在应税所得额确定以后，相当于按比例税率计征，计算简便;二是税收负担不合理，在各级征税对象数额分界处税收负担悬殊，甚至会出现增加的税额超过课税对象增加数额的现象。
2.超额累进税率
超额累进税率，是分别以课税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税额的累进税率。

这种税率的特点包括：一是计算方法比较复杂;二是累进幅度比较缓和，税收负担较为合理;三是边际税率和平均税率一致，税收负担透明度较差。
2018年新《个人所得税法》规定，对综合所得、经营所得实行超额累进税率。
3.超率累进税率
超率累进税率，是指以课税对象数额的相对数额为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。

我国现行税制中的土地增值税即采用超率累进税率计税。
4.全率累进税率
全率累进税率，是按课税对象数额的相对额划分若干级距，每个级距规定的税率随课税对象相对额的增大而提高，纳税人的全部课税对象都按与课税对象相对额所对应的税率计算纳税的税率制度。